施工项目成本计划的编制步骤和方法

　　一、施工项目成本计划的编制程序

　　施工项目的成本计划工作，是一项非常重要的工作，不应仅仅把它看作是几张计划表的编制，更重要的是项目成本管理的决策过程，即选定技术上可行、经济上合理的最优降低成本方案。同时，通过成本计划把目标成本层层分解，落实到施工过程的每个环节，以调动全体职工的积极性，有效地进行成本控制。编制成本计划的程序，因项目的规模大小、管理要求不同而不同，大中型项目一般采用分级编制的方式，即先由各部门提出部门成本计划，再由项目经理部汇总编制全项目工程的成本计划;小型项目一般采用集中编制方式，即由项目经理部先编制各部门成本计划，再汇总编制全项目的成本计划。无论采用哪种方式，其编制的基本程序如下:

　　(一)搜集和整理资料

　　广泛搜集资料并进行归纳整理是编制成本计划的必要步骤。所需搜集的资料也即是编制成本计划的依据。这些资料主要包括:

　　(1)国家和上级部门有关编制成本计划的规定    (2几项目经理部与企业签订的承包合同及企业下达的成本降低额、降低率和其他有关技术经济指标;

　　(3)有关成本预测·决策的资料;

　　(4)施工项目的施工图预算、施工预算;

　　(5)施工组织设计

　　(6)施工项目使用的机械设备生产能力及其利用情况;

　　(7)施工项目的材料消耗、物资供应、劳动工资及劳动效率等计划资料;

　　(8)计划期内的物资消耗定额、劳动工时定额、费用定额等资料;

　　(9)以往同类项目成本计划的实际执行情况及有关技术经济指标完成情况的分析资料;

　　(10)同行业同类项目的成本、定额、技术经济指标资料及增产节约的经验和有效措施;

　　(11)本企业的历史先进水平和当时的先进经验及采取的措施;

　　(12)国外同类项目的先进成本水平情况等资料。

　　此外，还应深入分析当前情况和未来的发展趋势，了解影响成本升降的各种有利和不利因素，研究如何克服不利因素和降低成本的具体措施，为编制成本计划提供丰富具体和可靠的成本资料。

　　(二)估算计划成本，即确定目标成本

　　财务部门在掌握了丰富的资料，并加以整理分析，特别是在对基期成本计划完成情况进行分析的基础上，根据有关的设计、施工等计划，按照工程项目应投入的物资、材料、劳动力、机械、能源及各种设施等等，结合计划期内各种因素的变化和准备采取的各种增产节约措施，进行反复测算、修订、平衡后，估算生产费用支出的总水平，进而提出全项目的成本计划控制指标，最终确定目标成本。确定目标成本以及把总的目标分解落实到各相关部门、班组大多采用工作分解法。

　　工作分解法又称工程分解结构，在国外被简称为WBS(WorkBreakdownStructure)，它的特点是以施工图设计为基础，以本企业做出的项目施工组织设计及技术方案为依据，以实际价格和计划的物资、材料、人工、机械等消耗量为基准，估算工程项目的实际成本费用，据以确定成本目标。具体步骤是:首先把整个工程项目逐级分解为内容单一一，便于进行单位工料成本估算的小项或工序，然后按小项自下而上估算、汇总，从而得到整个工程项目的估算。估算汇总后还要考虑风险系数与物价指数，对估算结果加以修正。结构形式为：